捐款属于哪个会计分录
2025-05-07 08:42:16
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捐款的会计分录主要分为企业对外捐赠和接受捐赠两类，具体如下：
一、企业对外捐赠
现金捐赠
会计分录：
```plaintext
借：营业外支出——捐赠支出
贷：银行存款
```
解释：捐赠支出与生产经营无直接关系，计入营业外支出；银行存款减少，贷记银行存款。
实物捐赠（以库存商品为例）
会计分录：
```plaintext
借：营业外支出——捐赠支出
贷：库存商品、应交税费——应交增值税（销项税额）
```
计算方式：捐赠支出=库存商品成本+销项税额（如售价10,000元，成本8,000元，增值税1,300元）。
二、企业接受捐赠
无条件捐赠
会计分录：
```plaintext
借：银行存款
贷：捐赠收入
```
解释：捐赠收入直接计入当期损益，反映企业非经常性收益。
有条件捐赠
会计分录：
```plaintext
借：银行存款
贷：受限制净资产
```
解释：捐赠用于特定目的时，需在净资产中单独列示。
三、税务处理补充
捐赠支出税前扣除：
根据企业所得税法，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可税前扣除，超过部分可结转未来3年扣除。
总结：企业捐赠的会计分录需根据捐赠类型（现金/实物）和捐赠性质（无偿/有条件）确定，同时需关注税务处理规则。
