存货用于项目如何做账
2025-05-12 18:08:53
花开花落
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当企业将自产存货用于非应税项目时，需进行以下账务处理：
一、基本会计分录
借：在建工程/其他项目成本科目
将用于非应税项目的存货成本转入相应的资产或费用科目。例如，用于在建工程项目的存货成本应计入“在建工程”科目。
贷：库存商品（成本）
减少库存商品账面价值。
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
按存货的销售价格乘以适用税率计算销项税额，并计入应交税费科目。
示例：
企业将自产产品用于自建厂房（非应税项目），产品成本为100万元，销售价格为120万元，增值税税率为13%。会计分录为：
借：在建工程 133.6万元（120万×13%）
贷：库存商品 100万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 33.6万元（120万×13%）
二、注意事项
销项税额计算
无论是否为应税项目，自产存货用于非应税项目均需视同销售计算销项税额。
成本核算
- 若存货为委托加工物资，需先通过“委托加工物资”科目核算，完工后转入“库存商品”。
- 采用计划成本核算时，需通过“材料成本差异”科目调整实际成本。
特殊情况处理
- 非正常损失：
因管理不善、自然灾害等造成的损失需做进项税转出。
- 盘盈/盘亏：未查明原因时先通过“待处理财产损溢”科目核算，报批后转入“管理费用”或“营业外支出”。
三、补充说明
增值税政策：部分特殊项目（如自建固定资产）可能涉及增值税抵扣政策，需结合具体税法规定处理。
报表影响：此类分录会影响资产负债表中“存货”和“应交税费”的项目金额，需确保数据准确性。
通过以上步骤，企业可规范核算存货用于非应税项目的经济业务。
