土地如何折旧
2025-05-27 08:57:28
花开花落
已认证
已认证花开花落为您分享以下优质知识
土地折旧在会计和税务处理中需根据资产类型和用途区分，具体方法如下：
一、土地作为无形资产（使用权）
不计提折旧
土地本身不因使用而损耗，通常作为无形资产核算，不进行折旧。但以下特殊情况需摊销：
- 已提足折旧仍继续使用的固定资产（如单独估价入账的土地）
- 以经营租赁方式租入的土地
摊销方法
- 直线法：
按成本/年限平均分摊，例如土地成本100万元，使用年限70年，则每年摊销约1.43万元。
- 加速摊销法：前期摊销更多，如双倍余额递减法（年折旧率=2/年限）或年数总和法。
二、土地作为固定资产（如建筑物）
折旧方法
- 直线法：
最常用，每年摊销额=（原值-残值）/年限。例如土地+建筑物总成本100万元，使用年限20年，残值10万元，则每年折旧4.5万元。
- 加速折旧法：如双倍余额递减法（第一年折旧额=原值×2/年限）或年数总和法。
三、税务处理
土地：一般不作为固定资产折旧，但土地出让金作为无形资产可按年限摊销（通常不低于20年）。
建筑物：需按税法规定折旧年限（如20-40年）进行税前扣除。
四、特殊情况处理
投资性房地产：若土地使用权按公允价值计量则不摊销，按成本计量则采用无形资产摊销方法。
大修理停用：仍需正常计提折旧。
总结：土地折旧需区分资产类型（使用权或固定资产），并严格遵循会计准则和税法规定。
