进销项税月末如何处理
2025-05-22 14:13:25
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进销项税月末处理需根据企业应纳税额情况分情况操作，具体流程如下：
一、常规结转流程
结转销项税额
将当月销项税额从“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目转入“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目。 分录：
$$
text{借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）}
text{贷：应交税费—应交增值税（销项税额）}
$$
结转进项税额
将当月可抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目转入“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目。 分录：
$$
text{借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）}
text{贷：应交税费—应交增值税（进项税额）}
$$
计算应交增值税
根据公式“应交增值税 = 当期销项税额 - 当期进项税额”计算税额。 - 应交增值税为正数：
需缴纳增值税，将“转出未交增值税”余额转入“未交增值税”科目。 - 应交增值税为负数：形成留抵税额，无需缴税。
二、特殊情况处理
留抵税额处理
若月末“应交税费—应交增值税”科目余额为借方（留抵），无需结转，直接保留至下期抵扣。
进项税额转出
存在不得抵扣的进项税（如免税项目、非正常损失），需单独转出：
$$
text{借：成本费用类科目}
text{贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）}
$$
月末将转出金额结转至“转出未交增值税”科目。
三、预缴税款处理
若需预缴增值税（如建筑服务），预缴时：
$$
text{借：应交税费—预交增值税}
text{贷：银行存款/应付账款}
$$
次月抵减应纳税款时：
$$
text{借：应交税费—未交增值税}
text{贷：应交税费—预交增值税}
$$
四、注意事项
月末“应交税费—应交增值税”科目余额必须为0，若出现异常需检查进项税额转出是否完整。- 企业会计准则与税务规定可能存在细微差异，建议结合实际业务咨询专业财务人员。
