工程销项税如何做账
2025-05-22 13:47:15
孙老师
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工程销项税的账务处理需根据工程进度、结算金额及计税方法分阶段进行，具体如下：
一、基础账务处理流程
确认收入与成本
- 按完工百分比法确认收入：`借：主营业务收入，贷：主营业务成本`（需价税分离）
- 发生实际成本时：`借：工程施工-合同成本，贷：原材料/应付职工薪酬等`
计算销项税额
- 结算时：`销项税额 = 结算金额 ÷ （1+税率） × 税率`（建筑业通常为11%）
- 预收款时：`销项税额 = 预付款金额 ÷ （1+税率） × 税率`
账务分录示例
- 收到结算款：`借：银行存款，贷：工程结算，应交税费-应交增值税（销项税额）`
- 冲销预收款：`借：预收账款（扣除金额），贷：应收账款（扣除金额），应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）`
二、简易计税方法
适用条件：小规模纳税人或符合政策的项目
计算公式：`销项税额 = 销售额 × 征收率`（建筑业征收率一般为3%）
三、期末处理
当月增值税：直接在贷方确认`应交税费-应交增值税（销项税额）`
上月增值税：需转入`未交增值税`科目
四、注意事项
价税分离：结算金额需剔除税额后计算成本和收入
红字冲回：预收款冲销时使用红字分录调整已确认的销项税额
