增值税如何抵扣税款
2025-05-22 13:23:01
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增值税抵扣的核心规则是： 应交税费=销项税-进项税，通过合法凭证抵扣进项税额以降低应纳税额。具体操作流程及要点如下：
一、抵扣基本规则
计算公式
当期应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额。若进项税额大于销项税额，剩余部分可结转下期抵扣。
适用对象
仅限增值税一般纳税人，小规模纳税人不得抵扣。
二、可抵扣凭证类型
增值税专用发票（最常用）
开票后360天内通过“增值税发票综合服务平台”认证，可直接抵扣销项税。
海关完税凭证
进口货物时需在90天内申报抵扣，税额按对应税率计算（如13%）。
农产品相关凭证
- 农户采购：免税普票/收购发票按9%扣除率抵扣；
- 加工后食品：在9%基础上加计1%（如面包）。
运输费用凭证
- 货物运输业统一发票：成品油费用按7%抵扣，ETC通行费按5%抵扣（需匹配运输任务）。
跨境服务凭证
支付境外服务费用后，凭代扣代缴完税凭证抵扣（如软件服务费）。
三、抵扣流程
认证与申报
- 进项发票需在规定时间内（如专用发票360天、海关凭证90天）认证；
- 每月抄税期（1-10日）通过税控系统生成申报数据，上传至税务机关。
账务处理
- 购入商品时：借：库存商品，应交税费—进项税，贷：银行存款；
- 销售商品时：借：银行存款，贷：主营业务收入，应交税费—销项税。
四、注意事项
时效性：
专用发票认证逾期（如超过180天）不可抵扣；
匹配性：运输费用需与实际运输任务对应；
留抵管理：进项大于销项时，差额可结转下期抵扣。
通过以上流程和规则，企业可有效降低增值税负担，需注意凭证合规性与申报时效。
