普通发票如何会计分录
2025-05-13 23:48:45
肖老师
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普通发票的会计分录需根据发票类型（取得或开具）及纳税人类型（一般纳税人/小规模纳税人）进行区分，具体如下：
一、取得增值税普通发票
企业作为购货方
借：原材料/库存商品/管理费用等
贷：银行存款/应付账款
（按发票金额计入对应成本或费用科目）
小规模纳税人作为购货方
借：原材料/库存商品
贷：银行存款
（不涉及进项税额抵扣）
二、开具增值税普通发票
一般纳税人
- 销售时：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（需计算不含税销售额并确认销项税）
- 小规模纳税人：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（简易计税）
（按销售额直接计算应纳税额）
三、销售退回处理
发生销售退回时，需做相反分录：
一般纳税人：
借：主营业务收入/应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款/应收账款
小规模纳税人：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（简易计税）
四、注意事项
成本核算：普通发票对应的成本需根据实际业务计入对应科目（如管理费用、原材料等）
税务合规：一般纳税人需区分普通发票与专用发票的会计处理差异
政策调整：实际操作中需结合最新税法及企业会计政策调整分录
