雇主支付个税如何做账
2025-05-13 14:27:12
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雇主为雇员承担个人所得税的账务处理需遵循以下步骤和注意事项：
一、工资计提阶段
借：管理费用/生产成本/销售费用等
将不含税工资计入相应成本科目。
贷：应付职工薪酬
增加应付职工薪酬负债。
二、代扣个税阶段
计算应纳税所得额
使用公式：
$$应纳税所得额 = frac{不含税收入 - 费用扣除标准 - 速算扣除数}{1 - 税率}$$
例如：
$$应纳税所得额 = frac{5500 - 5000 - 25}{1 - 20%} = 3970.59 text{元}$$
应纳个税：
$$3970.59 times 10% - 25 = 172.56 text{元}$$。
借：应付职工薪酬
增加应付职工薪酬负债（含代扣个税）。
三、支付工资及个税阶段
支付工资
$$借：应付职工薪酬 - 工资 quad 5500 text{元}$$
$$贷：银行存款 quad 5500 text{元}$$。
支付个税
$$借：应交税费 - 代缴个人所得税 quad 172.56 text{元}$$
$$贷：银行存款 quad 172.56 text{元}$$。
四、注意事项
含税收入计算
个税计算需以含税收入为基数，公式为：
$$应纳税所得额 = frac{含税收入}{1 - 税率}$$
例如：
$$应纳税所得额 = frac{5500}{1 - 20%} = 6875 text{元}$$。
避免常见错误
- 不可先扣除个税再计算应纳税所得额，需先还原税前工资。
- 福利费应单独核算，不可与工资合并。
税务合规
代扣个税需按月申报并缴纳，避免因计算错误导致税务风险。
通过以上步骤，企业可规范处理为雇员承担的个税，确保账务准确合规。
