注会如何执行审计工作
2025-05-13 10:46:31
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注会执行审计工作需遵循系统化流程，并严格遵循审计准则。以下是主要步骤和要点：
一、审计准备阶段
初步业务活动
- 确认审计业务委托的合法性和适当性，评估被审计单位的持续经营能力。
- 了解被审计单位的基本情况，包括业务模式、组织架构及行业环境。
签订审计业务约定书
- 明确审计目标、范围、时间安排及双方责任。
制定审计计划
- 确定审计策略，包括风险评估、内部控制测试和实质性程序的设计。
- 编制审计工作底稿，规划审计资源分配。
二、审计实施阶段
风险评估与内部控制测试
- 识别财务报表重大错报风险，评估控制环境有效性。
- 通过询问、观察、检查文件和重新执行程序，测试内部控制。
实质性程序
- 设计针对性程序，包括分析性复核、函证（如银行、客户）、存货监盘等。
- 对关键账户和交易进行重点审查，确保数据准确性和完整性。
期后事项与持续经营评估
- 审核期后交易及事项，评估持续经营能力，识别潜在风险。
三、审计完成阶段
审计证据复核与结论形成
- 复核审计工作底稿，评估审计证据的充分性和适当性。
- 形成审计意见，判断是否存在重大错报。
审计报告编制与提交
- 编制审计报告，说明审计范围、发现的问题及建议。
- 将报告提交给管理层及监管机构，对外公布审计结果。
四、关键原则与注意事项
独立性与职业道德
- 始终保持独立性，防范利益冲突，遵守保密义务。
- 定期接受后续教育，更新专业知识。
风险导向审计
- 以风险评估结果为导向，合理分配审计资源，重点关注高风险领域。
应对舞弊风险
- 保持职业怀疑，设计针对性程序应对财务舞弊风险。
五、特殊领域补充
存货审计：
若错过监盘，需通过替代程序（如分析性复核、期后抽盘）验证。
会计政策变更：检查变更合理性、披露完整性及追溯调整方法。
通过以上步骤，注会需确保审计工作的系统性、规范性与有效性，保障财务报表真实可靠。
