年末有所得税如何结转
2025-05-12 22:23:56
吴老师
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年末所得税结转是会计核算中的重要环节，主要涉及所得税费用的计提与结转。以下是具体操作步骤及注意事项：
一、年末所得税费用计提
计提时
根据当期应纳税所得额计算所得税费用，会计分录为：
$$借：所得税费用 quad 贷：应交税费--应交所得税$$
该分录反映将所得税费用从损益类科目转入成本类科目，为利润表编制做准备。
二、年末所得税费用结转
结转时
将全年累计的所得税费用转入本年利润科目，分录为：
$$借：本年利润 quad 贷：所得税费用$$
结转后，“所得税费用”科目余额归零，为下一会计期间费用核算腾出空间。
三、补充说明
企业所得税的年度汇算清缴
- 预缴调整：
每月或每季预缴时，按预缴金额借记“应交税费--应交企业所得税”，贷记“银行存款”。 - 汇算清缴：次年4月30日前完成汇算，需根据全年应纳税所得额调整预缴金额：
- 应补税：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税金--应交企业所得税”。 - 应退税：借记“应交税金--应交企业所得税”（其他应收款科目），贷记“以前年度损益调整”。 - 利润分配调整：汇算后需调整未分配利润，分录为：
$$借：利润分配-未分配利润 quad 贷：以前年度损益调整$$。
注意事项
- 所得税费用计提需基于权责发生制原则，收入和成本需在正确会计期间确认。 - 个人独资企业、合伙企业代扣代缴的个人所得税，由员工个人负担，在发放工资时直接扣除。 - 免税企业无需缴纳企业所得税，但仍需进行汇算清缴，分录为：
$$借：所得税 quad 贷：应交税金--应交企业所得税$$
$$借：应交税金--应交企业所得税 quad 贷：资本公积$$。
四、示例
某企业年末应交所得税为10万元，已预缴8万元，需补缴2万元。会计分录如下：
补缴时：
$$借：应交税金--应交企业所得税 quad 2万元 quad 贷：银行存款 quad 2万元$$
调整未分配利润：
$$借：以前年度损益调整 quad 2万元 quad 贷：应交税金--应交企业所得税 quad 2万元$$
年末结转：
$$借：本年利润 quad 10万元 quad 贷：所得税费用 quad 10万元$$
通过以上步骤，确保所得税核算符合会计准则，并准确反映企业财务状况。
