抵扣的进项税如何入账
2025-05-12 08:24:34
面试考官邢老师
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抵扣的进项税入账流程如下：
一、基础会计分录
当企业取得可抵扣的进项发票或相关凭证时，需进行如下会计处理：
$$
text{借：应交税费—应交增值税（进项税额）}
text{贷：应付账款/银行存款}
$$
应付账款：适用于赊购货物或接受劳务的情况；
银行存款：适用于直接支付现金的情况。
二、月末结转与抵扣
月末结转
将当月抵扣的进项税额转入“应交税费—未交增值税”科目，计算公式为：
$$
text{应交未交增值税} = text{销项税额} - text{进项税额} + text{进项税额转出}
$$
若结果为贷方余额，表示应交增值税：
$$
text{借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）}
text{贷：应交税费—未交增值税}
$$
若为借方余额，则为留抵税额，无需当月缴税。
实际缴纳
下月需缴纳增值税时，做相反分录：
$$
text{借：应交税费—未交增值税}
text{贷：银行存款}
$$。
三、特殊情况处理
进项税转出
若当月进项税额大于销项税额，超出的部分需转出至下期抵扣：
$$
text{借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）}
text{贷：应交税费—未交增值税}
$$
常见转出场景包括：
- 购进货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费；
- 固定资产、无形资产等长期资产购入；
- 进项税额抵扣凭证丢失或过期。
待抵扣进项税额
对于符合条件的进项税额（如农产品收购发票），需先计入“应交税费—待抵扣进项税额”，未来符合条件的时候再转入“应交税费—应交增值税”。
四、注意事项
进项税抵扣需符合税法规定，如取得合法有效的增值税专用发票；
月末需核对“应交税费—未交增值税”科目余额，确保账目平衡；
留抵税额可抵减未来应纳税额，无需重复缴纳。
通过以上步骤，企业可规范处理抵扣进项税的账务，确保税务合规与财务准确。
