预借款如何做分录
2025-05-12 06:24:43
赵老师
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预借款的会计分录根据业务场景不同可分为以下三种情况：
一、预借款发生时
当企业或个人向企业预借资金时，需记录为：
$$
text{借：其他应收款——预借款账户名称}
text{贷：银行存款/库存现金}
$$
其他应收款：资产类账户，借方登记增加，贷方登记减少，反映企业对借出方的债权；
银行存款/库存现金：负债类账户，借方登记减少，贷方登记增加，反映实际支付的资金。
二、预借款报销时
全额报销
若报销金额等于预借款金额：
$$
text{借：管理费用/销售费用等}
text{贷：其他应收款——预借款账户名称}
$$
反映费用发生并结清债权。
部分报销（需补差）
若报销金额小于预借款金额：
$$
text{借：管理费用/销售费用等}
text{贷：其他应收款——预借款账户名称}
text{借：其他应收款——预借款账户名称}
text{贷：银行存款/现金（差额部分）}
$$
需要求员工归还差额。
全额补足
若报销金额大于预借款金额：
$$
text{借：管理费用/销售费用等}
text{贷：其他应收款——预借款账户名称}
text{借：其他应收款——预借款账户名称}
text{贷：银行存款/现金（补足金额）}
$$
企业需补足差额。
三、预借款退回时
若预借资金未使用或多余退回，需冲账：
$$
text{借：银行存款/库存现金}
text{贷：其他应收款——预借款账户名称}
$$
反映债权减少。
四、期末处理
期末检查“其他应收款”账户借方余额，若为未收回款项，需通过坏账准备科目核销：
$$
text{借：坏账准备}
text{贷：其他应收款——预借款账户名称}
$$
确保财务报表真实反映企业资产状况。
总结
预借款分录需根据实际业务类型选择方向，核心在于正确使用“其他应收款”科目核算债权变动。日常处理中需注意报销金额与预借款的匹配，避免遗漏或重复记账。
