应交税费如何编分录
2025-05-12 00:18:18
吴老师
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应交税费的会计分录根据其性质和用途可分为以下几类：
一、税费计提时
计入税金及附加
对于消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等，计提时直接计入税金及附加科目：
$$借：税金及附加 quad 贷：应交税费——应交消费税/城建税/教育费附加$$
*示例*：计提消费税
$$借：税金及附加 quad 贷：应交税费——应交消费税$$
计入管理费用
房产税、车船税、城镇土地使用税等费用计入管理费用：
$$借：管理费用 quad 贷：应交税费——应交房产税/车船税/城镇土地使用税$$
*示例*：计提房产税
$$借：管理费用 quad 贷：应交税费——应交房产税$$
二、税费缴纳时
实际支付时
通过银行存款科目支付税费：
$$借：应交税费——应交增值税/消费税等 quad 贷：银行存款$$
*示例*：缴纳增值税
$$借：应交税费——应交增值税 quad 贷：银行存款$$
期末结转时
将税金及附加科目余额转入本年利润：
$$借：本年利润 quad 贷：税金及附加$$
*示例*：结转消费税
$$借：本年利润 quad 贷：税金及附加$$
三、特殊税费处理
企业所得税
- 预缴时：
$$借：所得税费用 quad 贷：应交税费——应交所得税$$
- 汇算清缴时：
若多交：
$$借：应交税费——应交所得税 quad 贷：以前年度损益调整$$
若少交：
$$借：应前年度损益调整 quad 贷：应交税费——应交所得税$$
个人所得税
- 代扣代缴时（发放工资）：
$$借：应付职工薪酬 quad 贷：应交税费——应交个人所得税$$
- 实际缴纳时：
$$借：应交税费——应交个人所得税 quad 贷：银行存款$$
四、注意事项
增值税核算：需区分销项税额、进项税额及转出未交增值税，月末需结平明细科目；
税费抵减与红冲：如采购退货需红冲进项税，需按方向反向分录；
期末检查：需核对“应交税费”与“应付税费”科目，确保数据一致。
通过以上分类处理，可系统记录企业税费变动情况，保障财务报表准确性。
