去年的费用如何做账
2025-05-11 23:14:57
公考顾老师
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关于去年费用今年做账的处理，需根据费用性质、金额大小及发票时间等因素综合判断，具体处理方式如下：
一、费用归属年度判断
属于本年度费用
若费用发票开具日期或费用发生日期在本年度，则直接计入本年度相关科目（如管理费用、销售费用等），会计分录为：
$$借：管理费用/销售费用等 quad 贷：应付账款/银行存款$$
若涉及增值税，需同时确认进项税额：
$$借：应交税费-应交增值税-进项税额 quad 贷：应付账款/银行存款$$
属于上一年度费用
若费用属于上一年度但发票在当年收到，需通过“以前年度损益调整”科目核算，避免影响本期利润
二、会计分录处理
直接计入当年费用（金额较小）
$$借：管理费用/销售费用等 quad 贷：其他应付款$$
适用于金额较小且未跨年的费用
通过“以前年度损益调整”科目核算（金额较大或跨年）
- 补入账时：
$$借：以前年度损益调整 quad 贷：应付账款/银行存款 quad text{（可抵扣增值税）}$$
$$借：利润分配-未分配利润 quad 贷：以前年度损益调整$$
- 调整分录：
若发现去年费用漏记，需做相反分录：
$$借：利润分配-未分配利润 quad 贷：以前年度损益调整$$
三、注意事项
发票时效性
增值税发票需在认证期限内认证，超期可能影响进项税抵扣。
会计政策一致性
若企业会计政策变更，需采用未来适用法或追溯重述法，但需在汇算清缴前补充相关凭证。
税务处理
通过“以前年度损益调整”科目核算的费用，需在汇算清缴时调整应纳税所得额，避免少计税款。
四、示例
某企业2024年漏记了2023年的管理费用10万元，2024年收到发票后需处理：
1. 借：以前年度损益调整 10万元
2. 借：应交税费-进项税额（假设可抵扣）
3. 贷：应付账款 10万元
4. 结转分录：
借：利润分配-未分配利润 10万元
贷：以前年度损益调整 10万元
通过以上步骤可确保账务处理的合规性。
