会计的计提如何做账
2025-05-11 22:20:32
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会计计提是指企业根据会计准则和财务政策，对尚未实际发生的费用或损失进行预先确认和记录的过程。以下是计提的会计分录及操作要点：
一、常见计提项目及分录
工资和福利费用
- 借：管理费用/销售费用/制造费用-工资
- 贷：应付职工薪酬-工资
五险一金
- 借：应付职工薪酬-工资（应发金额）
- 贷：其他应付款-养老保险/住房公积金/应交税费-个人所得税（代扣金额）
折旧和摊销
- 借：管理费用/销售费用/制造费用等-折旧费
- 贷：累计折旧
税金及附加
- 借：税金及附加-城市维护建设税/教育费附加等
- 贷：应交税费-应交城市维护建设税/应交教育费附加
借款利息
- 借：财务费用-利息支出
- 贷：应付利息
职工教育经费和工会经费
- 借：管理费用-职工教育经费
- 贷：应付职工薪酬-职工教育经费
坏账准备
- 借：资产减值损失——计提坏账准备
- 贷：坏账准备
其他专项计提
- 例如年终奖金：
- 计提时：借：年终奖金费用账户 100万元
贷：计提年终奖金准备账户 100万元
- 实际支付时：借：年终奖金支出账户 80万元
贷：应付职工薪酬 80万元
贷：计提年终奖金准备账户 20万元
二、操作步骤与注意事项
确定计提项目
根据企业业务活动，确认需计提的费用或成本项目（如工资、折旧、税费等）。
编制会计分录
按照费用性质选择对应科目，确保借贷方向和金额正确。例如：
- 预提折旧：借：管理费用-折旧费 1000元
贷：累计折旧 1000元
审核与登记
- 审核原始凭证真实性、合法性和完整性；
- 登记明细账和总账，确保账账相符。
期末结转
月末需完成以下操作：
- 固定资产折旧、无形资产摊销等长期资产计提；
- 结转生产成本、库存商品等；
- 生成财务报表并纳税申报。
三、关键原则
权责发生制：
费用需在发生时确认，而非支付时；
配比原则：收入与费用需在相同会计期间匹配；
谨慎性：预计负债和坏账准备需合理估计。
通过规范计提流程，企业可确保财务报表真实反映经营状况，为决策提供可靠依据。
