股权转让溢价如何做账
2025-05-11 16:20:20
墨香传道
已认证
已认证墨香传道为您分享以下优质知识
股权转让溢价的账务处理需根据交易性质和主体不同进行区分，具体方法如下：
一、账务处理原则
转让方处理
按实际收到的转让价款借记“银行存款”，按股权账面价值贷记“长期股权投资”，差额计入“投资收益”科目。 若包含已宣告但未发放的现金股利，需先借记“应收股利”，再按差额处理。
受让方处理
按实际支付金额借记“长期股权投资”，若支付价款中包含现金股利则借记“应收股利”，差额视为投资成本。
二、具体会计分录示例
案例：
A公司转让B公司股权，实际收款100万元，股权账面价值80万元，已宣告未发放现金股利10万元。- 转让方（A公司）：
$$借：银行存款 90万 (100万-10万)
应收股利 10万
贷：长期股权投资 80万
投资收益 20万$$
受让方：
$$借：长期股权投资 100万
贷：银行存款 100万$$
三、注意事项
税费处理
- 转让方需按差额缴纳20%的企业所得税；
- 若涉及印花税，双方分别计入“税金及附加”和“应交税费”。
资本公积的运用
- 部分公司可能将溢价计入“资本公积——股本溢价”，需根据公司章程和税务规定决定。
特殊场景
- 阴阳合同：
通过协议约定低价转让，实际按溢价执行，需注意税务风险；
- 个人股东：可申请递延或分期缴纳个人所得税。
四、报表影响
资产负债表：反映转让后股东权益变动，溢价部分通过“资本公积”单独列示；
利润表：转让收益计入当期损益，影响净利润。
建议根据具体交易类型和税务要求，结合会计准则规范处理，必要时咨询专业机构。
