交纳房产土地如何入账
2025-05-11 14:37:45
发奋图强
已认证
已认证发奋图强为您分享以下优质知识
关于房产和土地的入账处理，需根据取得方式、用途及会计政策进行区分处理，具体如下：
一、取得方式与初始入账
外购土地/房产
- 土地：
按成本计入 无形资产科目，会计分录为：
$$借：无形资产—土地使用权
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款$$
- 房产：按成本计入 固定资产科目，会计分录为：
$$借：固定资产—房屋/建筑物
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款$$
行政划拨土地
直接计入 无形资产科目，不摊销
投资者投资土地
按投资协议价值计入 实收资本或 资本公积（行政划拨时计入 无形资产）
二、后续会计处理
自建房产
- 建造期间：土地使用权摊余价值计入 在建工程，其他土地价款摊销计入 管理费用
- 竣工后：将对应的土地使用权转入 固定资产，分录为：
$$借：固定资产—房屋/建筑物
贷：在建工程$$
持有期间的税费
- 房产税、土地使用税：
按月计提时借记 税金及附加，实际缴纳时借记 应交税费，贷记 银行存款
- 增值税：一般纳税人可抵扣时计入 进项税额，需申报抵扣
三、特殊情况处理
土地增值税
在房产销售时计算缴纳，借记 税金及附加，贷记 应交土地增值税，支付时再做冲回分录
土地闲置期间
土地使用权仍需摊销（按年或项目总投资比例），计入 管理费用
四、注意事项
会计科目选择：
土地与房产需分别核算，避免混淆
税务合规：增值税抵扣需符合条件，土地增值税清算时需准确核算增值额
资产折旧/摊销：自建房产需按使用年限摊销，土地通常不摊销（特殊情况除外）
以上处理方式需结合企业实际情况与会计准则要求，建议咨询专业会计师以确保合规性。
