使用折旧如何账务处理
2025-05-11 12:40:44
彭老师
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折旧的账务处理需根据固定资产的使用部门、折旧方法及政策要求进行，具体分为以下要点：
一、折旧基本原则
折旧范围
除已提足折旧仍继续使用、单独计价入账的土地外，所有固定资产均需计提折旧，包括闲置设备。
折旧方法
企业可选择直线法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法，不同资产可灵活运用。
二、会计分录处理
折旧计提
- 管理部门：
借：管理费用——折旧费，贷：累计折旧
- 销售部门：借：销售费用——折旧费，贷：累计折旧
- 生产车间：借：制造费用——折旧费，贷：累计折旧
- 研发部门：借：研发支出——折旧费，贷：累计折旧
- 其他业务：借：其他业务成本——折旧费，贷：累计折旧。
固定资产处置
- 处置时需冲销原值与累计折旧：
借：固定资产清理，累计折旧，
贷：固定资产
- 结果处理：
借：银行存款/营业外支出/营业外收入，
贷：固定资产清理。
三、政策与税务差异
会计处理：
所有固定资产均需计提折旧，无论是否使用。- 税法规定：仅允许对“实际投入使用”且“与取得收入有关”的固定资产计提折旧，闲置设备不扣税。
四、注意事项
明细科目设置：累计折旧通常不设明细科目，但可根据固定资产名称或部门设置辅助明细，便于核算。- 折旧周期：房屋建筑物折旧年限为20年，当月增加或减少的固定资产，当月仍计提折旧，次月起调整。
五、示例
以一台原值10万元、无残值、使用年限10年的设备为例，采用直线法每月折旧1000元：
计提折旧：
借：管理费用——折旧费 1000，
贷：累计折旧 1000。2. 处置时：
借：固定资产清理 10万元，累计折旧 10万元，
贷：固定资产 10万元；
若清理收入高于原值，差额计入营业外收入。
