支付境外佣金如何扣税
2025-05-11 07:36:19
公考顾老师
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支付境外佣金扣税需根据服务发生地、支付方类型及个人身份综合判断，主要涉及增值税和个人所得税的代扣代缴。以下是具体规定：
一、增值税扣缴
需代扣代缴的情况
- 境外单位或个人在境内提供应税服务（如劳务、咨询等），且未在境内设立经营机构时，需代扣代缴增值税。
- 计算公式：
应扣缴增值税 = 购买方支付的价款 ÷ （1 + 6%） × 6%。
无需代扣代缴的情况
- 服务完全在境外发生（如境外个人在境外提供服务），则无需扣缴增值税。
二、个人所得税代扣代缴
居民个人
- 若境外个人符合居民身份（如在中国境内居住满183天），按劳务报酬所得代扣，适用预扣率40%（速算扣除数7000元）或20%-40%（减除20%费用后）。
非居民个人
- 若境外个人不符合居民身份，按劳务报酬所得代扣，适用预扣率45%（速算扣除数15160元）。
三、其他注意事项
附加税费：
需代扣城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加（增值税为7%）。
税前扣除限制：企业手续费及佣金支出需符合规定限额（如不超过交易金额的5%），否则不得税前扣除。
申报要求：企业需在税务机关办理完税证明或免税证明，代扣代缴后及时申报。
总结：支付境外佣金是否扣税及税率，需结合服务性质、支付方及个人身份综合判断，建议提前咨询税务机关获取最新政策。
