税金减免如何做账
2025-05-11 02:26:08
随梦而飞
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税额减免的会计处理需根据税种和减免性质选择合适的分录方式，具体如下：
一、增值税减免
进项税额抵扣
购进符合抵扣条件的货物时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。
销项税额计提
销售货物时，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”。
免税货物处理
月末将免税货物的销项税额结转至“减免税款”科目，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”，贷记“补贴收入”（或其他相关科目）。
即征即退政策
收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（减免税款）”。
二、企业所得税减免
减免后实际缴纳
计提所得税时，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“银行存款”；减免部分借记“应交税费——减免税”，贷记“本年利润”（3-12月）或“未分配利润”（12月）。
递延收益处理
若减免额跨年度确认，需计入递延收益，按税法规定分期确认收入，并调整净利润。
三、其他税种减免
房产税/印花税等
计提时借记“税金及附加”，贷记“应交税费”；减免后借记“应交税费”，贷记“营业外收入——减免税额”。
四、政府补助类减免
若减免属于政府补助，需区分与资产相关或与收益相关：
与收益相关：
借记“应交税费”，贷记“营业外收入——政府补助”；
与资产相关：借记“在建工程/固定资产”，贷记“应付政府补助款”。
五、注意事项
报表披露：在附注中说明减免依据、金额及处理方法，增强财务透明度；
递延所得税资产：跨年度减免需评估递延所得税资产，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。
以上分录需结合企业实际情况调整，确保符合税法规定。
