审计如何查往来
2025-05-10 14:25:28
理想的翅膀
已认证
已认证理想的翅膀为您分享以下优质知识
审计查往来账项是确保财务报表真实性和完整性的重要环节，主要方法包括以下几类：
一、凭证抽查与核对
大额及异常凭证审查
对往来账中金额较大、借贷方向异常的交易凭证进行重点抽查，核查所附附件（如合同、发票）的完整性和准确性。
合同匹配与勾稽关系验证
核对与收入相关的合同（如应收账款、预收账款）是否与实际收入匹配，检查会计分录的勾稽关系是否正确。
二、账目核对与分析
资产负债表截止性测试
对往来账进行资产日后的截止性测试，确保收入和费用在正确会计期间确认，防止跨期错误。
横向与纵向比较
- 横向比较：
对关联单位（如供应商、客户）的往来挂账进行对比，发现少计收入、成本或虚增收入的问题。
- 纵向比较：分析往来账余额的年度变动，结合业务合同和经营情况，判断是否存在异常波动。
三、账户余额与变动分析
重点账户审查
对前十大往来方及其变动情况进行详细核查，包括合同内容、结算周期、余额合理性等。
异常余额追查
若发现应收账款/应付账款等账户余额异常（如突然增加），需追溯至原始凭证，分析是否应确认为收入或成本。
四、控制环境与合规性检查
职责分工与制度审查
评估被审计单位是否建立完善的往来账管理流程，包括职责分工、备用金制度等。
税务合规性核对
将往来账户与销售合同、纳税申报进行核对，防止销售收入长期挂账或税务违规操作。
五、其他技巧与注意事项
科目名称分析：
通过往来账二级科目名称判断核算准确性，如出现“其他”“暂挂款”等模糊科目需重点关注。
行业特性结合：不同行业存在特定往来账模式，需结合行业惯例分析异常情况。
通过以上方法，审计人员可以系统地发现往来账中的错报风险，保障企业财务信息的可靠性。
