税收还返计入哪个科目
2025-05-06 02:10:16
风雨同舟
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税收返还的会计科目计入方式需根据具体类型和会计政策进行区分，主要分为以下几种情况：
一、增值税返还
即征即退/先征后退/先征税后返还
借：银行存款
贷：应交税费—应交增值税（减免税款）
实际收到时：
借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税款（增值税）
出口退税
借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税款（增值税）
二、所得税返还
直接减免的增值税
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
先征后退/先征后返的所得税
借：银行存款
贷：营业外收入
三、其他收益类科目
对于与收益相关的政府补助（如研发补贴、环保补贴等），无论是否与税款直接相关，均应计入 其他收益科目。借：银行存款
贷：其他收益
四、注意事项
税务处理与会计处理的差异
税务上可能将所有返还计入应纳税所得额，而会计上需根据性质区分营业外收入或其他收益。2. 历史政策延续性
若企业历史上一直将某类返还计入财务费用（如可预期的税收返还），可延续此处理方式。
总结
增值税返还：
即征即退/先征后退/先征税后返还→应交税费—应交增值税（减免税款）；出口退税→其他应收款—应收出口退税款
所得税返还：直接减免→营业外收入；先征后退→营业外收入
其他收益类补贴：直接计入其他收益
需根据具体业务类型和会计准则要求进行准确核算。
