增票抵扣如何计算
2025-05-05 08:43:07
张老师
已认证
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增值税抵扣的计算方式根据发票类型和适用场景有所不同，具体如下：
一、凭票抵扣
增值税专用发票
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，直接从销项税额中抵扣。
海关进口增值税专用缴款书
从海关取得的增值税专用缴款书上注明的增值税额可凭票抵扣。
完税凭证（跨境业务）
从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产时，取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额可抵扣。
二、计算抵扣
农产品购进
- 一般农产品：
按买价×9%的扣除率计算进项税额。
- 烟叶：烟叶收购金额=买价+价外补贴，烟叶税=（烟叶收购金额×20%）×13%，准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%。
通行费电子普通发票
按发票上注明的增值税税额直接抵扣，无需计算。
国内旅客运输服务普通发票
- 航空：
进项税额=（票价+燃油附加费）/109%×9%；
- 铁路/公路/水路：进项税额=票面金额/109%×9%。
三、注意事项
抵扣期限
增值税专用发票需在开具日期起180天内认证抵扣，留抵税额可无限期抵扣直至企业清算。
特殊情形
- 差旅费：
可计算抵扣的差旅费进项税=票面金额/（1+适用税率）×适用税率；
- 自产农产品：用于生产13%税率货物时，可加计1%扣除率（合计10%）。
资料要求
凭完税凭证抵扣时需提供书面合同、付款证明及境外单位对账单或发票。
以上公式和规则综合了《增值税暂行条例》及相关实施细则，具体应用时需结合业务类型和税务政策。
