计提所得税如何
2025-05-05 06:40:46
求职指导郭老师
已认证
已认证求职指导郭老师为您分享以下优质知识
计提企业所得税是会计核算中的重要环节，具体操作步骤和注意事项如下：
一、计提方法
直接法
企业根据当期应纳税所得额直接计算应缴纳的所得税金额，公式为：
$$应纳所得税 = 应纳税所得额 times 所得税率$$
其中应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额。
递延法
通过调整暂时性差异（如资产折旧、收入确认时间等）来匹配会计利润与应纳税所得额，需定期计算递延所得税资产或负债。
二、会计分录
计提时
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税。
年末结转
将本期应纳所得税额与年初未计提的余额相加，调整后计入本年利润：
$$借：本年利润
贷：所得税费用$$。
三、注意事项
税率适用
- 基本税率为25%；
- 小型微利企业可享受20%优惠税率（需符合条件）；
- 高新技术企业减按15%税率。
扣除项目
包括成本、费用、税金及附加等，但需根据税法规定进行纳税调整（如加计扣除、专项扣除等）。
申报时间
通常按月或按季度预缴，次月15日前申报缴纳，年底进行汇算清缴。
差异处理
若会计利润与应纳税所得额存在差异，需通过递延所得税资产或负债进行调节。
四、补充说明
征收方式：
查账征收按利润计算，核定征收按收入计算；
预缴调整：需核算预缴金额，年底用应缴税额减去预缴额得出实际应缴金额。
通过以上步骤，企业可规范计提企业所得税，确保财务报表准确性。
