平销返利
2025-05-04 23:51:55
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平销返利的开票方式需根据返利形式和税务规定进行区分处理，具体如下：
一、开票方式
供货方开具红字增值税专用发票
若供货方因价格折扣、折让或销货退回等符合规定的情形开具红字发票，可冲减其销售收入和销项税额，商业企业需相应冲减进项税额。
商业企业开具普通发票
平销返利若以现金或实物形式返还，商业企业需开具普通发票，此时供货方不能冲减销售收入和销项税额，商业企业应将返利计入销售费用处理，同时冲减进项税额。
二、税务处理
现金返利
- 商业企业收到现金返利时，需冲减主营业务成本，并做进项税额转出处理：
$$借：银行存款
贷：主营业务成本
应交税费—应交增值税（进项税额转出）$$
- 若供货方同意开具红字发票，可按折扣/折让开具。
实物返利
- 销售方需开具两份发票：
- 正常销售时开具的发票：
$$借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：主营业务成本
应交税费—应交增值税（进项税额转出）$$
- 返利部分开具红字发票：
$$借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：主营业务成本$$
- 供货方需对返利部分开具红字发票。
三、注意事项
发票类型限制
平销返利不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。
进项税额转出
无论何种返利形式，商业企业均需对返利部分做进项税额转出处理。
协议约定
开票前需与供货方签订书面协议，明确返利条件、开票方式及税务处理条款。
四、总结流程（以现金返利为例）
1. 商业企业确认返利后，开具红字增值税专用发票给供货方。
2. 商业企业收到返利时，按上述分录调整账务。
通过以上方式，可确保平销返利的税务合规性，同时准确反映企业财务状况。
