视同销售该如何申报
2025-05-04 09:25:28
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关于视同销售的申报，需分别从增值税和企业所得税两个维度进行操作，具体如下：
一、增值税申报
销售额确认
视同销售需确认销售额，包括未开具发票的销售额。例如自产产品用于职工福利、捐赠等，均需计入销售额。
申报表填写
- 在增值税纳税申报表主表中，将视同销售额填入 第1项“按适用税率征税货物及劳务销售额”；
- 计算销项税额后填入 第11项“销项税额”；
- 在附列资料（表一）中详细列示视同销售的销售额和销项税额。
特殊情况处理
- 若涉及外购资产，销售额按购入价格确定；
- 小规模纳税人需根据销售额选择适用税率或免征政策。
二、企业所得税申报
收入确认
视同销售需在《企业所得税年度纳税申报表》附表一《收入明细表》中单独列示，并计入主表“应税收入”。
成本匹配
相应的成本需在附表二《成本费用明细表》的“视同销售成本”项目中列示。
申报调整
视同销售会导致增值税收入与所得税收入差异，属于正常现象，无需调整账务，仅在汇算清缴时统一处理。
三、注意事项
发票管理：
未开具发票的销售额需在申报表中单独注明；
政策依据：依据《企业所得税法实施条例》第25条及国税函〔2008〕828号文执行；
申报时间：需在纳税期限内提交完整申报表及附列资料。
通过以上步骤，企业可规范完成视同销售的税务申报，避免因操作不当引发税务风险。
