进项税转出如何交税
2025-05-04 09:10:58
公考顾老师
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进项税转出的税务处理涉及会计分录、申报调整及税款缴纳三个环节，具体操作如下：
一、会计分录处理
转出时
若进项税额已计入相关成本或费用，需做进项转出处理：
$$借：库存商品/在建工程/原材料/销售费用等 quad 贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）$$
例如：
$$借：原材料 quad 贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）$$
结转时
将转出的进项税额转入未交增值税：
$$借：应交税费—应交增值税（进项税转出） quad 贷：应交税费—未交增值税$$
二、增值税申报调整
填写申报表
在增值税申报表附列资料二“进项税额转出”中，需填报本期确认的转出金额（如红字专用发票注明的进项税额）。系统会自动计算调整后的应纳税额。 - 公式：
$$当期应交增值税 = 本期销项税 - (本期进项税 + 上期留抵进项税) + 进项税额转出$$
申报流程
- 登录电子税务局，提交相关账单、发票等基础信息；
- 税务机关审核通过后，系统自动生成应纳税额；
- 完成缴款并提交完税凭证
三、税款缴纳
根据申报结果，在次月纳税申报期间办理缴款：
$$借：应交税费—未交增值税 quad 贷：银行存款$$
四、注意事项
时间要求
进项税转出需在增值税申报期内完成申报和缴款，无需单独补缴。 例如：12月发生转出，次年1月申报时一并处理。
特殊情况处理
- 非正常损失：
需填写在“非正常损失”对应的行次；
- 视同销售：需单独计算销项税额并申报。
税务影响
进项税转出会增加企业成本，理论上应调减企业所得税（需符合条件）。
示例计算
某公司本期应交税金10,000元，进项税8,000元，发生2,000元转出：
$$应交增值税 = 10,000 - (8,000 + 2,000) = 0$$
无需缴纳税款，但需在申报时正确填列转出金额。
通过以上步骤，企业可规范处理进项税转出，确保税务合规。
