如何选择审计样本
2025-05-03 16:26:43
星海幻梦
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选择审计样本是审计过程中的关键步骤，需结合科学方法与专业判断，以确保样本的代表性和审计结论的可靠性。以下是具体方法与注意事项：
一、样本选择方法
统计抽样方法
- 简单随机选样：
通过随机数表或计算机技术，确保每个项目被选中的概率相等。
- 系统选样：计算固定间距（如总体/样本量），从随机起点开始等距选取样本。
- 分层选样：将总体按特征分层（如金额、时间等），分别在各层随机选样，提高样本代表性。
非统计抽样方法
- 随意选样：
依赖审计师经验，避免有意识偏向（仅限非统计抽样）。
- 整群选样：选取连续项目群组（如月份账单），但可能因群内相似性导致偏差。
二、样本规模确定
需综合考虑以下因素：
总体规模：总体越大，样本量通常越大。
总体变异性：项目差异越大，需增加样本量。
可接受风险：审计风险越高，样本量越大。
误差容忍度：可容忍误差越小，样本量越大。
常用公式（统计抽样）：
$$n = frac{N times z^2 times p times (1 - p)}{E^2 times (N - 1)}$$
其中，$n$为样本量，$N$为总体规模，$z$为置信水平对应的Z值，$p$为预期误差率，$E$为允许误差范围。
三、关键注意事项
避免偏差：
- 随意选样不遵循随机原则，仅适用于非统计抽样。
- 分层选样需确保层内同质性，层间差异合理划分。
样本代表性：
- 控制测试侧重信赖过度风险，细节测试侧重误受风险。
- 货币单元抽样适用于金额型项目，比率法适用于特定账户结构。
审计程序匹配：
- 样本选择方法与后续审计程序无关，但需确保程序针对性（如控制测试需验证控制有效性）。
四、实施步骤示例（系统选样）
编号总体：
将应收账款明细表按页码和行次编号（如0534表示第5页第34行）。
确定间距：
计算抽样间距（如1000/10=100）。
随机起点：
从随机数表中选择起始行（如第2行）。
等距选取：
按间距（如每100行取1行）选取样本（如0534、1534、2534等）。
通过科学方法与严谨判断，可有效提升审计样本的代表性和审计质量。
