工资如何分录
2025-05-03 15:01:35
赵老师
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工资的会计分录主要分为计提和发放两个环节，具体如下：
一、工资计提分录
生产工人工资
记入“生产成本——直接人工”科目
例：借：生产成本——直接人工 贷：应付职工薪酬——工资
车间管理人员工资
记入“制造费用”科目
例：借：制造费用 贷：应付职工薪酬——工资
管理部门及销售部门工资
- 管理部门：借：管理费用 贷：应付职工薪酬——工资
- 销售部门：借：销售费用 贷：应付职工薪酬——工资
其他特殊情况
- 研发人员：借：研发支出——资本化支出/费用化支出 贷：应付职工薪酬——工资
- 建设工程人员：借：在建工程 贷：应付职工薪酬——工资
二、工资发放分录
发放工资
从“应付职工薪酬——工资”转出至“银行存款”或“库存现金”，并扣除社保、公积金及个税
例：
$$借：应付职工薪酬——工资
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保（个人部分）
其他应付款——住房公积金（个人部分）
贷：银行存款/库存现金$$
上交社保与公积金
- 企业部分：借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
贷：银行存款/库存现金
- 个人部分：借：其他应付款——社保（个人部分）
贷：银行存款/库存现金
三、注意事项
社保与个税的计提
社保需在工资发放前计提，个税根据工资薪金计算后扣除
例：
$$借：管理费用
贷：应付职工薪酬——社保
$$
个税计提：
$$借：管理费用
贷：应付职工薪酬——应交个人所得税$$
差错处理
若计提金额与实发金额不符，需调整分录：
- 计提多：借：管理费用 贷：应付职工薪酬（红字）
- 计提少：借：应付职工薪酬 贷：管理费用（红字）
辅助工具
建议使用薪资管理系统自动化处理，减少人为错误
以上分录需结合企业具体业务调整，特殊行业可能有专属处理方式。
