所得税费用如何计算
2025-05-03 02:51:37
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所得税费用的计算需结合应纳税所得额和递延所得税因素，具体步骤如下：
一、核心公式
所得税费用 = 当期应交所得税 + 递延所得税费用（或收益）
其中：
当期应交所得税= 应纳税所得额 × 税率
递延所得税费用（或收益）= 递延所得税负债本期发生额 - 递延所得税资产本期发生额
二、关键步骤
计算应纳税所得额
- 以会计利润为基础，调整纳税调整增加额（如超过扣除标准的费用）和纳税调整减少额（如国债利息收入、前五年亏损弥补）
- 公式：应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调增 - 纳税调减
确定递延所得税差异
- 应纳税暂时性差异：
会计折旧快于税法（如设备折旧年限差异），导致未来多交税
- 可抵扣暂时性差异：会计提前扣除费用（如坏账准备），导致未来少交税
- 通过资产/负债账面价值与计税基础的差额计算差异金额
计算递延所得税费用（或收益）
- 递延所得税负债增加记为费用，递延所得税资产增加记为收益
- 若税率变化，需按预期税率计算差异
三、注意事项
税率选择：
通常采用25%的企业所得税率，但需结合税法规定（如小型微利企业优惠）
特殊事项处理：如企业合并、直接在所有者权益中确认的交易，其所得税影响不计入当期损益
倒挤法与直接法：两种方法均可，倒挤法通过应交所得税+递延项调整，直接法通过会计利润+永久性差异计算
四、示例
假设某企业会计利润100万元，存在20万元应纳税暂时性差异（税率25%），递延所得税负债增加5万元，则：
当期应交所得税 = 100 - 20 × 25% = 70万元
递延所得税费用 = 5万元
总所得税费用 = 70 + 5 = 75万元
